中央提出“两高”产品征消费税

　　《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出,深化财税体制改革，调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。加快资源税改革，推动环境保护费改税。那么，我国现行消费税“绿意”几何？哪些高耗能、高污染产品（以下简称“两高”产品）应纳入征收范围？本期应知为您介绍。

　　内涵解析

　　什么是消费税？

　　消费税是对货物征收增值税以后，再根据特定的财政或调节目的选择部分产品（主要是一些消费品）进行征收的一个税种。它是对过度消耗资源和危害生态环境的商品（如汽油、柴油、汽车、轮胎）、过度消费不利于人类健康的商品（如烟、酒）以及只有少数富人才能消费得起的商品（如贵重首饰）等征收的一种税。

　　我国于1994年税制改革时设置消费税，当时主要选择了烟、酒、小汽车、化妆品等11类应税产品。为了增强消费税的调节功能，2006年，国家对消费税政策进行了调整，将消费税的征税税目定为14个。

　　在我国，消费税作为对生产、委托加工和进口的应税消费品征收的一种税，不仅具有筹集财政资金的功能，而且还具有调节消费结构、引导消费方向的宏观调控职能。

　　将“两高”产品纳入消费税征收范围是发挥税收等经济手段对环境行为调节作用的重要体现，通过提高这些产品销售价格，减少此类产品消费量，从消费末端倒逼生产源头，促使消费者选择有利于环境保护和资源节约利用的替代产品，从而促进环境保护和资源节约利用。

　　目前，消费税被世界各国广泛采用，而且征收力度在逐年加大。消费税在发达国家的税收收入中一般都占10%以上，消费税收入占GDP的比重一般也都在3%以上。

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　　消费税有哪几种类型？

　　按征收范围 消费税可分为一般消费税和特别消费税，前者涉及范围较广，课税对象是全部的消费品和消费行为，后者只针对某些特定的消费品和消费行为征税。由于特别消费税能够有效起到调节经济、配合消费政策和产业政策的作用，因而受到各国的青睐。

　　按征收货物种类 在各国的特别消费税里面也存在征税范围的差异，因而又有有限型消费税、中间型消费税和延伸型消费税之分。一般征收范围不超过15种传统货物类别的是有限型消费税，超过30种的属于延伸型消费税，在两者之间的即为中间型消费税。

　　按征收环节 按各国对征税环节的选择，消费税还可分为直接消费税和间接消费税。两者都可以把税转嫁给消费者，只不过前者是以价外加税的形式在消费者购买环节征收消费税，后者是对经营者征税，经营者可以通过在商品销售价中加入税额的方式间接将税转嫁给消费者。价外税更能体现消费税征收的透明度，可以使购买者清楚地知道购买商品时有多少是要负担的税收。

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　　现行消费税绿意几何？

　　我国现行消费税共有14个税目，大致可分为3类：一是影响生态环境和消耗资源的消费品，如汽车、摩托车、成品油、木制一次性筷子、实木地板等；二是奢侈品类消费品，如高尔夫球及球具、游艇、高档手表、高档首饰等；三是危害人身健康的消费品，如烟、酒等。

　　对汽车、摩托车和成品油等征收消费税，主要目的是保护环境。2006年消费税政策调整时，按照“大排量多负税、小排量少负税”的原则，对乘用车（包括越野车）按排量大小分别设置高低不同的税率。其中，排量小于1.5升（含）的，税率为3%；4.0升以上的，税率为20%。同时，将摩托车原有10%的税率，改为按排量划分两档税率，对排量250毫升（含）以下的摩托车，按3%的税率征收；对排量超过250毫升的摩托车，仍维持10%税率不变。2008年，国家再次提高大排量乘用车的消费税税率，排气量在4.0升以上的乘用车，税率由20%上调至40%；同时，进一步降低小排量乘用车的消费税税率，排气量在1.0升（含）以下的乘用车，税率由3%下调至1%。2009年，国家实施了成品油价格和税费改革，提高了成品油消费税单位税额，筹集的收入全部专项用于替代养路费等支出。对木制一次性筷子和实木地板征收消费税，目的也是引导人们保护生态环境和节约资源。

　　对奢侈品征收消费税的主要目的是调节分配，但间接地有利于环境保护。目前，我国已对奢侈品和烟酒征收消费税，一方面可以增加财政收入，另一方面又对这类产品的消费有一定的限制作用，有利于保护环境。

　　专家建议

　　哪些产品应入征收范围？

　　现行消费税虽然在绿色功能上有所发挥，但主要只是将部分大量消耗石油资源、木材资源的产品纳入征收范围，还未真正将对环境造成严重污染的产品纳入其中，在发挥税收职能、调节环境保护行为方面还有很大空间。

　　专家建议扩大征收范围，例如高污染产品征税范围应包括含磷洗涤剂、汞镉电池、臭氧耗损物质、部分包装材料、化肥、农药、一次性方便餐具、家用办公电器等8种使用过程或使用后可能污染环境的产品。另外，还应考虑将货车、大型商用客车等高耗能产品，摩托艇、娱乐性帆船、私人飞机和高档皮包等奢侈品，以及高档实木家具等资源性产品纳入征收范围。同时，专家还建议，“两高”产品加征的消费税款应设立财政专项基金，用于节能环保领域。